Разъяснение УМНС РФ по Республике Коми от 27.02.2004 г № Б/Н
О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (далее - физические лица), которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории Российской Федерации в порядке наследования или дарения.
Объектами налогообложения являются:
- жилые дома, квартиры, садовые домики и дачи;
- автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты и другие транспортные средства;
- предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия;
- бытовые изделия из драгоценных материалов и драгоценных камней и лом таких изделий;
- паенакопления в ЖСК, ГСК и ДСК;
- суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях;
- средства на именных приватизационных счетах физических лиц;
- стоимость имущественных и земельных долей (паев);
- валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
Налог уплачивается в случаях, когда физические лица принимают вышеперечисленное имущество в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) или в порядке дарения.
Налог взимается при условии выдачи нотариусами свидетельств о праве на наследство или договоров дарения, если общая стоимость, переходящего в собственность физического лица имущества превышает:
- на день открытия наследства - 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда (далее - ММОТ) (при расчете применяется ММОТ, действовавший на день открытия наследства, т.е. на день смерти наследодателя);
- на день удостоверения договора дарения - 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда (при расчете применяется ММОТ, действующий на день удостоверения договора дарения).
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется налоговым органом в следующих размерах:
1.при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера ММОТ:
наследникам первой очереди - 5% от стоимости
(дети, в том числе усыновленные, имущества, превышающей
супруг, родители (усыновители) 850-кратный
умершего, а также ребенок установленный законом
умершего, родившийся после его размер ММОТ
смерти)
наследникам второй очереди - 10% от стоимости
(братья и сестры умершего, его имущества, превышающей
дед и бабка как со стороны отца, 850-кратный
так и со стороны матери) установленный законом
размер ММОТ
другим наследникам - 20% от стоимости
имущества, превышающей
850-кратный
установленный законом
размер ММОТ2.при наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера ММОТ:
наследникам первой очереди - 42,5-кратного
ММОТ + 10% от
стоимости имущества,
превышающей
1700-кратный ММОТ
наследникам второй очереди - 85-кратного ММОТ + 20%
от стоимости
имущества, превышающей
1700-кратный ММОТ
другим наследникам - 170-кратного
ММОТ + 30% от
стоимости имущества,
превышающей
1700-кратный ММОТ3.при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного установленного законом размера ММОТ:
наследникам первой очереди - 127,5-кратного
ММОТ + 15% от
стоимости имущества,
превышающей
2550-кратный ММОТ
наследникам второй очереди - 255-кратного
ММОТ + 30% от
стоимости имущества,
превышающей
2550-кратный ММОТ
другим наследникам - 425-кратного
ММОТ + 40% от
стоимости имущества,
превышающей
2550-кратный ММОТНалог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется налоговым органом в следующих размерах:
1.при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 80-кратного до 850-кратного установленного законом ММОТ:
детям, родителям - 3% от стоимости
имущества, превышающей
80-кратный ММОТ
другим физическим лицам - 10% от стоимости
имущества, превышающей
80-кратный ММОТ2.при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 851-кратного до 1700-кратного установленного законом ММОТ:
детям, родителям - 23,1-кратного
ММОТ + 7% от стоимости
имущества, превышающей
850-кратный ММОТ
другим физическим лицам - 77-кратного ММОТ + 20%
от стоимости
имущества, превышающей
850-кратный ММОТ3.при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом ММОТ:
детям, родителям - 82,6-кратного
ММОТ + 11% от
стоимости имущества,
превышающей
1700-кратный ММОТ
другим физическим лицам - 247-кратного
ММОТ + 30% от
стоимости имущества,
превышающей
1700-кратный ММОТ4.при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, свыше 2550-кратного установленного законом ММОТ:
детям, родителям - 176,1-кратного
ММОТ + 15% от
стоимости имущества,
превышающей
2550-кратный ММОТ
другим физическим лицам - 502-кратного
ММОТ + 40% от
стоимости имущества,
превышающей
2550-кратный ММОТНалог с имущества, переходящего в порядке наследования, исчисляется от стоимости (оценки) наследственного имущества на день открытия наследства, даже если бы стоимость этого имущества в момент выдачи свидетельства была бы иной по сравнению с его оценкой на день открытия наследства.
Сумма исчисленного налога на имущество, переходящее в собственность физических лиц в порядке наследования, в случае наличия в составе этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в садоводческих товариществах, уменьшается на сумму налога на имущество физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты до конца года открытия наследства в соответствии с п. 5 ст. 5 Закона РФ от 09.12.91 "О налогах на имущество физических лиц".
Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется со стоимости имущества, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже оценочной стоимости.
В случаях, когда физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров.
Уплата налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, производится на основании налогового уведомления, предъявляемого налоговым органом, в следующем порядке:
- физическими лицами, проживающими на территории Российской Федерации, уплата осуществляется не позднее трехмесячного срока со дня получения уведомления;
- физическими лицами, проживающими за пределами Российской Федерации, уплата налога производится до получения ими документа, удостоверяющего их право собственности на имущество.
За несвоевременную уплату физическими лицами налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от уплаченной суммы налога. При этом процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
За неуплату налога взыскивается штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в соответствии с п. 1 ст. 122 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, не взимается:
1.со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования пережившему супругу, или дарения имущества одним супругом другому;
2.со стоимости жилых домов (квартир) и с сумм паевых накоплений в ЖСК, если наследники или одаряемые проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем или дарителем на день открытия наследства или оформления договора дарения;
3.со стоимости имущества, переходящего в порядке наследования от лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации, в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей либо в связи с выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка;
4.со стоимости жилых домов, квартир и транспортных средств, переходящих в порядке наследования инвалидам 1 и 2 групп;
5.со стоимости транспортных средств, переходящих в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Для получения льготы по уплате налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, и его сложения физическим лицам необходимо представить в налоговый орган, от которого получено налоговое уведомление на уплату налога, соответствующие документы, подтверждающие право на получение льготы.
Отдел
налогообложения
физических лиц
УМНС России
по Республике Коми