Приложение к Закону от 28.06.2005 г № 69-РЗ Методика
Расчет налогового потенциала
1.Налоговый потенциал муниципального образования оценивается по видам налогов, которые могут быть собраны в бюджет муниципального образования из законодательно закрепленных за ним на длительной основе налоговых источников.
Налоговый потенциал оценивается по следующим видам налогов: налогу на доходы физических лиц, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, земельному налогу, государственной пошлине. В расчет налогового потенциала не включены: налог на игорный бизнес, единый сельскохозяйственный налог и налог на наследование или дарение, поскольку их доля в налоговых доходах муниципальных образований незначительна. При изменении норматива зачисления налога в бюджет муниципального образования в связи с изменением бюджетного, налогового законодательства налоговый потенциал по соответствующему налогу корректируется в соответствии с величиной изменения норматива.
2.Налоговый потенциал оценивается:
по налогу на доходы физических лиц, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, государственной пошлине - с использованием налоговой базы;
по земельному налогу - по среднегодовому объему поступлений за последние три года, скорректированному с учетом их динамики.
3.Налоговый потенциал по налогу на доходы физических лиц, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, государственной пошлине оценивается исходя из предположения, что имеющаяся на территории муниципального образования налоговая база используется со средней по Республике Коми эффективностью (с одной единицы измерения, в которых выражена налоговая база, собирается одинаковый объем налога). Оценка налогового потенциала осуществляется путем умножения показателя, выбранного в качестве налоговой базы, на среднюю репрезентативную налоговую ставку.
НП = Срепр x НБ
ij i МОij,
где:
НБ - налоговая база налога j в муниципальном образовании в
МОij
прогнозном году по данным Министерства экономического развития
Республики Коми;
НП - налоговый потенциал муниципального образования по
ij
налогу j.4.Средняя по Республике Коми репрезентативная налоговая ставка определяется как среднее по всем муниципальным образованиям отношение между фактическими налоговыми поступлениями и налоговой базой рассчитываемого налога за последние три года и рассчитывается по формуле:
Н Н Н
факт1 факт2 факт3
Срепр = (------- + ------- + -------) / 3,
j НБ НБ НБ
факт1 факт2 факт3
где:
Срепр - средняя репрезентативная налоговая ставка по налогу
j
j;
Н , Н , Н - поступления по налогу j в целом по
факт1 факт2 факт3
Республике Коми за последние три года по данным годовых
бухгалтерских отчетов об исполнении консолидированного бюджета
Республики Коми (далее - консолидированный бюджет);
НБ , НБ , НБ - налоговая база налога j в целом по
факт1 факт2 факт3
Республике Коми за последние три года по данным Территориального
органа Федеральной службы государственной статистики по Республике
Коми (далее - Территориальный орган статистики).5.Налоговый потенциал по налогу на доходы физических лиц рассчитывается по формуле:
Н x Норм Н x Норм
физ.л.1 физ.л.2
НПфиз.л. = (--------------- + --------------- +
i ФОТ ФОТ
респ1 респ2
Н x Норм
физ.л.3
+ ---------------) / 3 x ФОТ ,
ФОТ МОi
респ3
где:
НПфиз.л. - налоговый потенциал муниципального образования по
i
налогу на доходы физических лиц;
Н , Н , Н - поступления по налогу на доходы
физ.л.1 физ.л.2 физ.л.3
физических лиц в целом по Республике Коми за последние три года
по данным годовых бухгалтерских отчетов об исполнении
консолидированного бюджета;
Норм - единый норматив отчислений от налога на доходы
физических лиц в бюджеты муниципальных образований в соответствии
с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации;
ФОТ , ФОТ , ФОТ - фонд оплаты труда в целом по
респ1 респ2 респ3
Республике Коми за последние три года по данным Территориального
органа статистики;
ФОТ - фонд оплаты труда в прогнозном году в муниципальном
МОi
образовании по данным Министерства экономического развития
Республики Коми.6.Налоговый потенциал по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности рассчитывается по формуле:
Н Н Н
енвд1 енвд2 енвд3
НПенвд = (----------- + ----------- + -----------) / 3 x ОРТиПУ ,
i ОРТиПУ ОРТиПУ ОРТиПУ МОi
респ1 респ2 респ3
где:
НПенвд - налоговый потенциал муниципального образования по
i
единому налогу на вмененный доход для отдельных видов
деятельности;
Н , Н , Н - поступления по единому налогу на
енвд1 енвд2 енвд3
вмененный доход для отдельных видов деятельности по Республике
Коми за последние три года по данным годовых бухгалтерских
отчетов об исполнении консолидированного бюджета;
ОРТиПУ , ОРТиПУ , ОРТиПУ - объем розничного
респ1 респ2 респ3
товарооборота и платных услуг по Республике Коми за последние три
года по данным Территориального органа статистики;
ОРТиПУ - объем розничного товарооборота и платных услуг в
МОi
прогнозном году в муниципальном образовании по данным Министерства
экономического развития Республики Коми.7.Налоговый потенциал по государственной пошлине, закрепленной за местными бюджетами, рассчитывается по формуле:
Н Н Н
гп1 гп2 гп3
НПгп = (----------- + ----------- + -----------) / 3 x ОРТиПУ ,
i ОРТиПУ ОРТиПУ ОРТиПУ МОi
респ1 респ2 респ3
где:
НПгп - налоговый потенциал муниципального образования по
i
государственной пошлине, закрепленной за местными бюджетами;
Н , Н , Н - поступления государственной пошлины и
гп1 гп2 гп3
сборов, взимаемых Государственной инспекцией безопасности
дорожного движения, в местные бюджеты в целом по Республике Коми
за последние три года по данным годовых бухгалтерских отчетов об
исполнении консолидированного бюджета.8.Налоговый потенциал по земельному налогу рассчитывается по формуле:
Н Н
зн2 зн3
НПзн = [(Нзн1 + Нзн2 + Нзн3 ) / 3] x [(---- + ----) / 2],
i i i i Н Н
зн1 зн2
где:
НПзн - налоговый потенциал муниципального образования по
i
земельному налогу;
Нзн1 , Нзн2 , Нзн3 - поступления земельного налога по
i i i
муниципальному образованию за последние три года по данным годовых
бухгалтерских отчетов об исполнении консолидированного бюджета;
Н , Н , Н - поступления земельного налога в целом по
зн1 зн2 зн3
Республике Коми за последние три года по данным годовых
бухгалтерских отчетов об исполнении консолидированного бюджета.9.Налоговый потенциал муниципального образования рассчитывается по формуле:
НП = НПфиз.л. + НПенвд + НПзн + НПгп ,
i i i i i
где НП - сумма налоговых потенциалов по видам налогов в
i
муниципальном образовании.