Разъяснение УФНС РФ по Республике Коми от 27.01.2011 г № Б/Н

Как получить вычет на приобретение или строительство жилья

Имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Вычет в части расходов на приобретение указанных земельных участков может быть предоставлен по правоотношениям, начиная с налогового периода 2010 года.
Право на получение имущественного налогового вычета возникает у налогоплательщика НДФЛ с налогового периода, в котором соблюдены все условия, определенные положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
При этом вычет - это уменьшение налоговой базы (дохода, облагаемого налогом по ставке 13%), если доход, облагаемый налогом в конкретном календарном году отсутствует (например, гражданин в налоговом периоде имел только доходы, не подлежащие налогообложению - пенсии, пособия, доходы от продажи имущества, находившегося в собственности три года и более и др., поименованные в статье 217 Кодекса), вычет не может быть предоставлен.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 п. 1 статьи 220 Кодекса, не может превышать 2 000 000 рублей (без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам). При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с указанным подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Право на получение имущественного налогового вычета в размере не более 2 млн. рублей (по правоотношениям, начиная с 1 января 2008 года) возникает у налогоплательщика НДФЛ с налогового периода, в котором соблюдены все условия, определенные положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса. В ситуации, когда право на вычет по расходам возникло в период до 1 января 2008 года, предельный размер такого вычета не может превышать 1 млн. рублей, даже если вычет заявляется в последующие годы.
Для получения имущественного налогового вычета необходимо представить в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:
налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением справки (справок) по форме 2-НДФЛ (выдается по месту работы), подтверждающих исчисление и удержание НДФЛ;
платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца, расписки и другие документы)
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них - документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Важно! Если объект находится в долевой собственности нескольких лиц, указанный вычет распределяется между совладельцами соразмерно доле.
- Физическое лицо вправе воспользоваться налоговым вычетом только по одному объекту недвижимого имущества из перечисленных в п.п. 2 п. 1 статьи 220 НК РФ (например, либо по одному жилому объекту (дому, квартире, комнате, или доли в них), либо по одному земельному участку). Одновременно по жилому дому и земельному участку воспользоваться вычетом нельзя.
- Повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
- Имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 НК РФ.
- Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
- Налогоплательщик вправе обратиться за получением имущественного налогового вычета в любой налоговый период начиная с периода, в котором возникло право на его получение.
- Имущественный вычет в текущем году можно получить у одного из работодателей, не дожидаясь окончания налогового периода, получив на основании документов, подтверждающих право на вычет, уведомление налогового органа по утвержденной форме. Налогоплательщику следует знать, что имущественный вычет работодатель предоставит только, начиная с того месяца, в котором получено от работника заявление и уведомление налогового органа о подтверждении права на вычет.
Отдел налогообложения
физических лиц
27.01.2011