Приложение к Постановлению от 16.08.2010 г № 1487 Рекомендация
Методические рекомендации по подготовке докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования муниципального района «Корткеросский»
Настоящие Методические рекомендации по подготовке, представлению и оценке докладов о результатах и основных направлениях деятельности субъектов бюджетного планирования муниципального района "Корткеросский" (далее - Методические рекомендации) разработаны в соответствии с Положением о докладах о результатах и основных направлениях деятельности субъекта бюджетного планирования в муниципальном образовании муниципального района "Корткеросский", утвержденным Постановлением администрации от 19 февраля 2010 года N 79, и определяют основные положения и порядок подготовки, представления субъектом бюджетного планирования доклада о результатах и основных направлениях деятельности субъекта бюджетного планирования муниципального района "Корткеросский" и критерии его оценки.
В докладе о результатах и основных направлениях деятельности субъекта бюджетного планирования муниципального района "Корткеросский" (далее - Доклад) выделяются следующие разделы:
раздел I "Цели, тактические задачи и показатели их достижения";
раздел II "Формирование доходов";
раздел III "Распределение финансовых ресурсов по целям, тактическим задачам, программам и непрограммной деятельности. Краткая характеристика программ и непрограммной деятельности";
раздел IV "Результативность и эффективность использования финансовых ресурсов".
Доклад представляется на бумажном носителе и в электронном виде (в форматах Word и Excel).
1.Подготовка раздела I
"Цели, тактические задачи и показатели их достижения"
1.1.В I разделе Доклада должна быть представлена система целей, тактических задач и показателей их достижения в сфере деятельности субъекта бюджетного планирования, дающая представление о результатах и основных направлениях деятельности субъекта бюджетного планирования (приложения 1.1, 1.2).
Совокупность целей должна охватывать всю деятельность субъекта бюджетного планирования.
Для каждой цели приводятся краткие характеристики тактических задач, обеспечивающих достижение соответствующих целей субъекта бюджетного планирования в среднесрочной перспективе.
1.2.Цели и тактические задачи субъекта бюджетного планирования должны основываться на:
стратегических целях и основных задачах в области экономического и социального развития муниципального района "Корткеросский";
целях и задачах, относящихся к сфере деятельности субъекта бюджетного планирования;
основных направлениях бюджетной и налоговой политики муниципального образования муниципального района "Корткеросский" на среднесрочный период;
основных направлениях развития отрасли в соответствии с концепцией (программой, основными направлениями) развития;
полномочиях субъекта бюджетного планирования.
Количество целей субъекта бюджетного планирования, как правило, не должно превышать пяти.
1.3.При определении целей рекомендуется руководствоваться следующим:
соответствие целей сфере деятельности субъекта бюджетного планирования;
измеримость степени достижения цели с помощью показателей;
наличие связи между целями, тактическими задачами и полномочиями субъекта бюджетного планирования.
1.4.Достижению поставленных целей способствует решение ряда тактических задач.
1.5.Совокупность тактических задач (до пяти для каждой цели) должна охватывать всю деятельность субъекта бюджетного планирования по достижению соответствующей цели.
При определении тактических задач по каждой цели рекомендуется руководствоваться следующим:
тактические задачи являются конкретизацией отдельных направлений достижения цели;
решение каждой тактической задачи является необходимым условием достижения цели;
решение всех тактических задач является достаточным условием достижения цели;
программа, реализуемая субъектом бюджетного планирования, способствует решению только одной тактической задачи;
достижимость в среднесрочной перспективе.
1.6.Степень достижения целей и тактических задач оценивается с помощью количественно измеримых показателей, характеризующих результаты деятельности субъекта бюджетного планирования.
Для характеристики каждой цели и тактической задачи рекомендуется использовать не более трех показателей.
Показатели деятельности субъекта бюджетного планирования должны быть соизмеримы с показателями:
прогноза социально-экономического развития муниципального района на среднесрочный период;
Указа Президента Российской Федерации от 28 апреля 2008 года N 607 "Об оценке эффективности деятельности органов местного самоуправления городских округов и муниципальных районов".
Системы оценки деятельности органов местного самоуправления муниципального района "Корткеросский" по реализации полномочий, установленных законодательством, утвержденной Приказом Управления государственной гражданской службы от 2 апреля 2010 года N 18-од.
2.Подготовка раздела II
"Формирование доходов"
В разделе дается оценка объема и структуры соответствующих платежей в бюджет муниципального района "Корткеросский" субъектом бюджетного планирования, осуществляющим функции по начислению, контролю за начислением и уплатой платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, и (или) в ведении которого находятся муниципальные учреждения в соответствующих отраслях (сферах) управления, осуществляющие аналогичные функции, а также получающим средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Данные предоставляются о фактических и планируемых объемах поступлений в разрезе соответствующих видов доходов (приложение 2).
В пояснительной записке, прилагаемой к таблице проводится анализ расхождений между плановыми и фактическими объемами поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также средствами от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и меры, направленные на их увеличение в текущем, очередном финансовых годах и плановом периоде.
Рекомендуемый объем пояснительной записки - не более двух страниц.
3.Подготовка раздела III
"Распределение финансовых ресурсов по целям, тактическим
задачам, программам и непрограммной деятельности. Краткая
характеристика программ и непрограммной деятельности"
3.1.В третьем разделе Доклада приводится распределение отчетных и планируемых расходов субъекта бюджетного планирования по целям, тактическим задачам, программам и непрограммной деятельности (приложение 3.1).
3.2.Распределение расходов формируется на основе бюджетных ассигнований, предусмотренных субъекту бюджетного планирования в соответствии с решением Совета муниципального района "Корткеросский" о бюджете муниципального района "Корткеросский" на соответствующий финансовый год и среднесрочным финансовым планом муниципального района "Корткеросский", утвержденным администрацией муниципального района "Корткеросский" в текущем финансовом году, и по итогам кассового исполнения бюджета за отчетный год. Субъекты бюджетного планирования, получающие средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, распределяют расходы с учетом этих средств.
3.2.Краткая характеристика действующей или планируемой программы (приложение 3.2) заполняется на основании данных паспорта программы или проекта программы и содержит информацию о ее результативности.
3.3 Краткая характеристика непрограммной деятельности субъекта бюджетного планирования (приложение 3.3) содержит информацию о ее результативности.
Распределение расходов по непрограммной деятельности включает в себя два подраздела:
расходы по перечню строек и объектов для муниципальных нужд; по перечню объектов строительства и реконструкции существующей сети дорог общего пользования муниципального значения и сооружений на них; на создание дополнительных рабочих мест путем создания новых предприятий или реконструкции действующих; на предоставление межбюджетных трансфертов;
расходы на содержание субъекта бюджетного планирования (в случае невключения в программы); прочие расходы.
3.4.Рекомендуется ограничить количество показателей, отражающих результаты реализации программы или непрограммной деятельности, до пяти.
3.5.Показатели должны иметь преимущественно качественные характеристики и отражать основные результаты выполнения запланированных мероприятий за отчетный, текущий и плановый период. При этом должна быть обеспечена взаимосвязь с показателями достижения целей и тактических задач субъекта бюджетного планирования.
При формировании системы показателей программ и (или) непрограммной деятельности рекомендуется использовать три типа показателей.
Показатели конечного эффекта программы или непрограммной деятельности - показатели, определяющие состояние и изменение состояния целевой группы, объекта, на которые направлено воздействие программы или непрограммной деятельности.
Показатели непосредственных результатов деятельности субъекта бюджетного планирования (далее - показатели непосредственных результатов) - показатели, характеризующие объем и качество деятельности субъекта бюджетного планирования в рамках соответствующей программы или непрограммной деятельности.
Показатели использования ресурсов - показатели, отражающие технологию использования ресурсов (в натуральном или стоимостном выражении) в процессе реализации бюджетных целевых программ или в непрограммной деятельности при заданных бюджетных ограничениях и с целью достижения целевых значений показателей непосредственных результатов деятельности. Значения показателей использования ресурсов определяют объем и качественные характеристики используемых ресурсов.
При выборе показателей оценки результатов деятельности субъектов бюджетного планирования предпочтение должно отдаваться показателям конечного эффекта деятельности, при обосновании невозможности их использования - показателям непосредственных результатов. Показатели реализации программ и непрограммной деятельности должны соответствовать требованиям, предъявляемым к показателям результативности деятельности субъектов бюджетного планирования (адекватность, точность, объективность, однозначность, экономичность, сопоставимость, уникальность) и к значениям показателей (достоверность, своевременность и регулярность).
4.Подготовка раздела IV
"Результативность и эффективность
использования финансовых ресурсов"
4.1.В четвертом разделе Доклада производится оценка результативности и эффективности использования финансовых ресурсов (далее - оценка) в отчетном, текущем и плановом периодах в виде обоснования бюджетных ассигнований (далее - Обоснование) согласно приложению 4.1.
4.2.Форма Обоснования бюджетных ассигнований заполняется следующим образом:
1) В заголовке формы указываются полное наименование и код субъекта бюджетного планирования;
2) Наименования бюджетных ассигнований формулируются субъектом бюджетного планирования в соответствии с назначением ассигнований и в соответствии с конечными результатами и указываются в соответствующем поле "Наименование вида бюджетного ассигнования". В случаях если:
одному виду расходов функциональной классификации соответствует более одного непосредственного результата использования бюджетного ассигнования;
несколько видов расходов функциональной классификации, в том числе соответствующих разным целевым статьям функциональной классификации, вносят вклад в достижение общих непосредственных результатов использования бюджетных ассигнований, субъект бюджетного планирования может выделить соответствующие части целевых статей и видов расходов функциональной классификации в отдельные бюджетные ассигнования и (или) объединить части нескольких видов или целевых статей расходов функциональной классификации в одно бюджетное ассигнование.
В таких случаях наименования соответствующих целевых статей и видов расходов функциональной классификации могут дублироваться в разных бюджетных ассигнованиях. При этом необходимо исключить дублирование объемов финансирования, для чего в строках, соответствующих объемам финансирования каждого вида (целевой статьи) расходов приводится только доля финансирования, относящаяся к данному результату.
3) В столбцах 1 - 4, в соответствующих строках приводятся коды функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
4) В столбцах 1 - 4 также приводятся наименования количественных показателей непосредственных результатов использования бюджетного ассигнования. В случае отсутствия количественных показателей непосредственного результата приводится качественное описание результатов использования бюджетного ассигнования.
Рекомендуется использовать показатели непосредственных результатов использования бюджетных ассигнований, отраженные в муниципальном задании субъекта бюджетного планирования (показатели, характеризующие объем и (или) качество услуг (работ), показатели характеристик процесса оказания услуг (пропускная способность: число мест, коек и т.д.), показатели численности потребителей услуг (число учащихся, пациентов, получателей трансфертов и т.д.), количество проведенных мероприятий и т.п.). Для видов расходов, по которым осуществляются трансферты населению, в качестве показателя непосредственных результатов может быть использован показатель "число получателей трансфертов". Не следует использовать такие показатели как "средний объем бюджетных средств, выделяемых на содержание одного учреждения" и "общий объем расходов на соответствующую программу".
5) В столбце 5 указываются единицы измерения соответствующих показателей.
6) В столбцах 6 - 11, в строках, соответствующих видам расходов, приводятся данные (в тысячах рублей, с одним знаком после запятой, с выделением разрядов) о кассовых расходах за отчетный год, утвержденном объеме ассигнований на текущий год и объемах расходов на плановый период.
7) В столбцах 6 - 11, в строках, соответствующих наименованиям показателей непосредственных результатов использования ассигнования, приводятся фактические значения результатов за отчетный год, ожидаемые значения результатов в текущем году, а также планируемые значения результатов на плановый период. В случае отсутствия количественно измеримого показателя непосредственного результата использования бюджетного ассигнования, в соответствующих строках приводится качественное описание фактической ситуации.
8) В столбце 12 указывается задача (задачи)/показатели конечных результатов субъекта бюджетного планирования, вклад в достижение которых вносят результаты использования данного бюджетного ассигнования.
4.3.Пример заполнения формы Обоснования приводится в приложении 4.2 к настоящим Методическим рекомендациям.
4.4.В пояснительной записке, прилагаемой к таблице, отражена следующая информация:
анализ и обоснование взаимосвязи объема (структуры) расходов с показателями результата деятельности субъекта бюджетного планирования;
количественная оценка результативности бюджетных расходов и тенденций ее изменения;
меры, направленные на повышение эффективности бюджетных расходов и качества управления затратами и результатами;
количественная оценка эффекта от осуществления вышеуказанных мер.
4.5.К числу мер могут быть отнесены:
1) оптимизация субъектом бюджетного планирования сети бюджетных учреждений муниципального района "Корткеросский" в соответствующих отраслях (сферах) управления (далее - учреждения):
уточнение реестра учреждений и автономных учреждений, созданных на базе имущества, находящегося в муниципальной собственности муниципального района "Корткеросский" (далее - автономные учреждения);
создание системы оценки деятельности учреждений, включающей оценку управления кадровым потенциалом;
методическое руководство и контроль работ по подготовке и реализации мероприятий по оптимизации штатной численности в учреждениях;
2) расширение сферы применения программно-целевых методов бюджетного планирования, в том числе в учреждениях;
3) распределение бюджетных ассигнований субъектом бюджетного планирования между учреждениями с учетом результатов их деятельности. Совершенствование процедур распределения бюджетных ассигнований, в т.ч. анализ действующих принципов распределения бюджетных ассигнований между учреждениями и разработка формализованных порядка и процедур распределения бюджетных ассигнований между учреждениями на основе результатов их деятельности;
4) повышение качества контроля соблюдения бюджетного законодательства и формирование системы внутреннего аудита:
разработка порядка и процедур ведомственного внутреннего аудита;
разработка и реализация плана мероприятий по проведению внутренних аудиторских проверок.
5) повышение экономичности отдельных статей бюджетных расходов, в т.ч. в учреждениях:
энерго- и ресурсосбережение;
реализация механизмов использования информационных технологий.
Рекомендуемый объем пояснительной записки - не более пяти страниц.
4.6.Оценка производится по следующим направлениям:
1) степень соответствия запланированному уровню расходов;
Для выявления степени достижения запланированного уровня затрат фактические расходы сопоставляются с их плановыми значениями.
2) отклонение ожидаемых значений показателей результативности и затрат на очередной год планового периода от плановых показателей на указанный год, определенных в предшествующем году, и аргументированное обоснование причин такого отклонения;
3) соотношение динамики показателей, отражающих решение тактических задач с динамикой расходования финансовых ресурсов, предусмотренных для данных задач.
4) обоснование ситуаций, когда показатели по целям выполнены, а по соответствующим им тактическим задачам или программам - не выполнены, а также ситуаций, когда показатели по целям не выполнены, а по соответствующим им тактическим задачам или программам - выполнены;
5) обоснование ситуаций, когда не достигнутые плановые показатели отчетного периода устанавливаются в качестве плановых показателей планового периода;
6) обоснование ситуаций, когда сочетается значительное недовыполнение одних задач и перевыполнение других;
7) обоснование ситуаций значительного перевыполнения по большинству плановых показателей.
5.Порядок представления, рассмотрения и оценки доклада субъекта бюджетного планирования
Настоящими Методическими рекомендациями установлен следующий порядок представления Доклада субъектом бюджетного планирования. Доклад представляется субъектом бюджетного планирования в Управление финансов администрации муниципального района "Корткеросский" (далее - Управление финансов) в установленные сроки сдачи годовой отчетности.
Управление финансов в течение 2-х рабочих дней с момента поступления Доклада осуществляет его предварительную оценку на соответствие требованиям Методических рекомендаций к комплектности, содержанию, форме представления Доклада.
В случае несоответствия Доклада указанным требованиям он возвращается субъекту бюджетного планирования на доработку.
Субъект бюджетного планирования, в отношении которого принято решение о возврате Доклада, устраняет недостатки в течение одного рабочего дня и повторно направляет Доклад в Управление финансов.
После завершения предварительной оценки Докладов Управление финансов совместно с отделом экономической политики администрации муниципального района "Корткеросский" в течение одного рабочего дня направляет их для рассмотрения в Комиссию по повышению результативности и эффективности расходов бюджета муниципального района "Корткеросский" (далее - Комиссия). Рассмотренные Комиссией Доклады возвращаются на утверждение субъекту бюджетного планирования либо возвращаются на доработку.
В случае необходимости субъект бюджетного планирования в течение одного рабочего дня дорабатывает Доклад и направляет его в Комиссию.
После рассмотрения Комиссией Доклад утверждается решением руководителя субъекта бюджетного планирования.
Управление финансов по итогам рассмотрения Докладов в течение 2-х рабочих дней готовит заключения, на основании которых в течение одного рабочего дня готовит Сводное заключение на Доклады и направляет материалы в Совет муниципального района "Корткеросский" одновременно с годовым отчетом об исполнении бюджета.
6.Критерии оценки доклада о результатах и основных направлениях деятельности субъекта бюджетного планирования
6.1.Критерии для оценки раздела I доклада субъекта бюджетного планирования:
насколько полно сформулированные цели охватывают направления деятельности субъекта бюджетного планирования;
соответствие заявленных целей и тактических задач субъекта бюджетного планирования стратегическим целям и основным задачам в области экономического и социального развития муниципального района "Корткеросский" и относящимся к сфере деятельности субъекта бюджетного планирования;
соответствие заявленных целей основным направлениям бюджетной и налоговой политики муниципального района "Корткеросский" на среднесрочный период;
соответствие заявленных целей и тактических задач основным направлениям развития отрасли в соответствии с концепцией (программой, основными направлениями) развития;
соответствие заявленных целей полномочиям субъекта бюджетного планирования;
соответствие тактических задач субъекта бюджетного планирования целям субъекта бюджетного планирования (задачи достаточны для достижения цели, но не избыточны);
соответствие тактических задач субъекта бюджетного планирования полномочиям субъекта бюджетного планирования;
соответствие заявленных показателей требованиям достаточности и объективности;
соблюдение преемственности формулировок целей, тактических задач и показателей деятельности;
степень достижения целей, решения тактических задач субъектом бюджетного планирования;
соответствие выбранных показателей, характеризующих достижение целей, тактических задач требованиям, определенным Методическими рекомендациями по подготовке Докладов;
обоснование ситуации, когда не достигнутые плановые показатели отчетного периода устанавливаются в качестве плановых показателей планового периода;
обоснование ситуаций, когда сочетается значительное недовыполнение одних тактических задач и перевыполнение других;
обоснование значительного перевыполнения (недовыполнения) по большинству плановых показателей.
6.2.Критерии для оценки раздела II доклада субъекта бюджетного планирования:
обоснованность доходов;
обоснование значительного перевыполнения (недовыполнения) по большинству плановых показателей;
описание мер субъекта бюджетного планирования, влияющих на улучшение показателей.
6.3.Критерии для оценки раздела III доклада субъекта бюджетного планирования:
полнота распределения финансовых ресурсов субъекта бюджетного планирования по целям, тактическим задачам, целевым программам и непрограммной деятельности;
соответствие приведенных бюджетных ассигнований решению Совета муниципального района "Корткеросский" о бюджете муниципального района "Корткеросский" на соответствующий финансовый год и среднесрочным финансовым планом муниципального района "Корткеросский";
обоснованность встраивания целей и задач деятельности субъекта бюджетного планирования по программам в общую структуру целей и задач субъекта бюджетного планирования, увязка бюджетных целевых программ и непрограммной деятельности с целями и тактическими задачами субъекта бюджетного планирования;
доля расходов по программам в общем объеме расходов.
6.4.Критерии для оценки раздела IV доклада субъекта бюджетного планирования:
полнота информации о фактическом значении показателей за отчетный год, планируемом значении показателей за текущий, очередной финансовые годы и плановый период;
обоснование взаимосвязи между объемом финансовых ресурсов и результатами деятельности субъекта бюджетного планирования;
описание мер субъекта бюджетного планирования, влияющих на улучшение показателей;
оценка предполагаемых мер по повышению эффективности расходования финансовых ресурсов;
наличие значений показателей, позволяющих дать количественную оценку ожидаемой результативности деятельности субъекта бюджетного планирования в среднесрочной перспективе;
эффективность и результативность расходования финансовых ресурсов.