Разъяснение от 25.02.2010 г № Б/Н
Об основных изменениях налогового законодательства по налогу на прибыль организаций с 1 января 2010 г
Что изменилось | Подробнее |
Проценты по займам и кредитам включаются в доходы и расходы на конец каждого месяца отчетного периода |
До 2010 г. возникала путаница. В п. 6 ст. 271 и п. 8 ст. 272 НК РФ было предусмотрено, что проценты включают в доходы и расходы на конец каждого отчетного периода. Т.е. для большинства компаний ежеквартально. А в п. 4 ст. 328 НК РФ говорилось, что в составе доходов и расходов отражают проценты, начисленные на конец месяца. Теперь разночтений нет. Это имеет принципиальное значение, если в договоре банк оставляет за собой право изменять процентную ставку. Тогда максимальная сумма учитываемых процентов рассчитывается исходя из ставки ЦБ, действующей на дату признания затрат |
В налоговом учете не возникает курсовых разниц по валютным авансам, так же как и в бухгалтерском учете |
С этого года организации освобождены от обязанности переоценивать в налоговом учете валютные авансы. В п. 11 ст. 250 и п.п. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ предусмотрено, что курсовые разницы, возникающие от переоценки выданных и полученных авансов, внереализационными доходами и расходами не являются |
Выявленные в ходе инвентаризации излишки, а также имущество от демонтажа и ремонта основных средств учитываются в составе материальных затрат полностью |
Если в результате инвентаризации выявлены излишки, а также получено имущество при демонтаже и ремонте основных средств, то стоимость имущества включается во внереализационные доходы (п. 13, 20 ст. 250 НК РФ). По ранее действующим правилам в расходы можно было включить только 20% от стоимости учтенных доходов. Теперь же в п. 2 ст. 254 НК РФ предусмотрено, что в материальные расходы можно включить всю сумму, которая учтена в доходах |
При реализации имущества, выявленного в ходе инвентаризации, а также полученного при демонтаже или ремонте основных средств, компании смогут уменьшить доходы на рыночную стоимость этого имущества |
С этого года в п.п. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ прямо предусмотрено, что доходы от продажи имущества, выявленного при инвентаризации или полученного при демонтаже (ремонте) основных средств, можно уменьшить на стоимость этого имущества в виде ранее учтенного дохода |
В тех статьях, где упоминался ЕСН, теперь говорится о страховых взносах |
Поправки в этой части являются техническими, поскольку вместо ЕСН с 1 января 2010 г. организации уплачивают страховые взносы. При этом страховые взносы признаются в расходах по налогу на прибыль независимо от того, учитываются или нет в расходах конкретные выплаты в пользу физических лиц |
Организации вправе списать в расходы на оплату труда платежи по договорам на медицинское обслуживание, которые заключены с медицинским учреждением |
До 2010 г. в расходах можно было учесть взносы по договорам ДМС работников, заключенным со страховыми организациями. Теперь же в расходы включается также оплата по договорам на оказание медицинских услуг, заключенных непосредственно с медицинскими учреждениями. Ограничения те же, что и в отношении договоров ДМС: срок договора не менее 1 года, сумма медицинских затрат не должна превышать 6% от расходов на оплату труда |
Капитальные вложения в арендованные (полученные по договорам ссуды) основные средства можно амортизировать с учетом срока полезного использования не только арендованного (полученного по договору ссуды) объекта, но и самих капвложений |
Речь идет о неотделимых улучшениях, для которых в Постановлении Правительства РФ от 01.01.02 N 1 установлен свой срок полезного использования, к примеру, лифты, встроенная система вентиляции и т.д. Такие капвложения арендатор вправе амортизировать с учетом срока их полезного использования. Если же арендатор построил, к примеру, капитальную перегородку, то амортизировать ее понадобится по нормам здания |
Начальник
ИФНС России
по г. Сыктывкару
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
Т.А.БЕРЗЕНИЯ