Разъяснение УФНС РФ по Республике Коми от 15.06.2009 г № Б/Н
С чего начать свой бизнес
Наряду с юридическим лицом одним из субъектов предпринимательской деятельности является индивидуальный предприниматель, то есть гражданин, не ограниченный в своей дееспособности и решивший вести свою предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Иными словами - предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ).
Под предпринимательской деятельностью понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое извлечение прибыли (дохода) от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Регистрация ИП (ПБОЮЛ) осуществляется в соответствии и на основании Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон N 129-ФЗ).
Государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей осуществляет Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы (Инспекции ФНС России и Межрайонные инспекции ФНС России в городах и районах).
Сведения о физических лицах, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, включаются в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН).
ЕСЛИ ВЫ ГОТОВИТЕСЬ ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ В КАЧЕСТВЕ
ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ, ТО ДОЛЖНЫ УЧЕСТЬ
НЕКОТОРЫЕ НЮАНСЫ:
Основная особенность деятельности индивидуального предпринимателя заключается в том, что индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом; то есть по решению суда взыскание может быть обращено на все его имущество.
Индивидуальным предпринимателем (ИП) может стать любой полностью дееспособный гражданин, то есть достигший совершеннолетия или эмансипированный несовершеннолетний с 16 лет. Исключения: государственные служащие и военнослужащие.
Лица с ограниченной дееспособностью (к примеру, несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет) могут заниматься предпринимательской деятельностью только с согласия их законных представителей (родителей, опекунов, органов опеки и попечительства).
Иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Российской Федерации, то есть имеющие на это разрешение и вид на жительство, выданные органами федеральной миграционной службы, имеют право получить статус индивидуального предпринимателя и заниматься предпринимательской деятельностью по месту постоянного проживания.
Регистрация ИП (ПБОЮЛ) производится по месту жительства гражданина в соответствующем регистрирующем органе.
В заявлении на регистрацию указываются все те виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), которыми намеревается заниматься гражданин.
За государственную регистрацию уплачивается государственная пошлина в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Для индивидуального предпринимателя она составляет 400 рублей.
Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, может осуществлять деятельность в любом субъекте Российской Федерации.
Адвокатская и нотариальная практики не являются предпринимательской деятельностью.
Не допускается государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, если не утратила силу его государственная регистрация в таком качестве, либо не истек год со дня принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) в связи с невозможностью удовлетворить требования кредиторов, связанные с ранее осуществляемой им предпринимательской деятельностью, или решения о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, либо не истек срок, на который данное лицо по приговору суда лишено права заниматься предпринимательской деятельностью.
Преимущества ведения хозяйственной деятельности
без образования юридического лица
- Упрощенный порядок регистрации и прекращения деятельности индивидуального предпринимателя (это касается как процедуры, так и количества предоставляемых документов).
- Упрощенный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета. Учет ведется в книге учета доходов и расходов.
- Занятие предпринимательской деятельностью засчитывается в общий трудовой стаж, что дает право на получение пенсии.
- Индивидуальный предприниматель может использовать труд других граждан на основе трудовых контрактов и иных договоров гражданско-правового характера.
Для регистрации ИП (ПБОЮЛ) вам необходимо подать
в регистрирующий орган
по месту жительства следующие документы:
а) подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (Форма N Р21001 - "Заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя" (приложение N 18 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439)).
Подлинность подписи должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. При этом заявитель указывает свои паспортные данные или в соответствии с законодательством Российской Федерации данные иного удостоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии).
б) копия основного документа физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является гражданином Российской Федерации);
в) копия документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином);
г) копия документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является лицом без гражданства);
д) копия свидетельства о рождении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или копия иного документа, подтверждающего дату и место рождения указанного лица в соответствии с законодательством Российской Федерации или международным договором Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, не содержит сведений о дате и месте рождения указанного лица);
е) копия документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является иностранным гражданином или лицом без гражданства);
ж) подлинник или копия документа, подтверждающего в установленном законодательством Российской Федерации порядке адрес места жительства физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, в Российской Федерации (в случае, если представленная копия документа, удостоверяющего личность физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, или документа, подтверждающего право физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, временно или постоянно проживать в Российской Федерации, не содержит сведений о таком адресе);
з) нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия свидетельства о заключении брака физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним).
При этом верность копии документа, представляемой при указанной государственной регистрации, должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, за исключением случая, если заявитель представляет ее в регистрирующий орган непосредственно и представляет одновременно для подтверждения верности такой копии соответствующий документ в подлиннике. Данный подлинник возвращается заявителю при выдаче регистрирующим органом предусмотренной пунктом 3 статьи 9 Федерального закона N 129-ФЗ расписки в получении документов регистрирующим органом.
Срок государственной регистрации
Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.
Документы, подтверждающие государственную регистрацию
После государственной регистрации индивидуальному предпринимателю выдаются (направляются почтой):
- Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (документ, подтверждающий факт внесения записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей),
- Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей,
- Уведомление о постановке на учет в налоговом органе (документ, подтверждающий налоговый учет индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре налогоплательщиков),
- Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (документ, подтверждающий присвоение ИНН) (в случае если такое свидетельство не выдавалось ранее),
- различные памятки.
На последнем этапе государственной регистрации
После получения свидетельства о государственной регистрации потребуется совершить еще несколько непременных действий:
- изготовить печать (в случае необходимости);
- встать на учет в государственных внебюджетных фондах (Пенсионном фонде и Фонде обязательного медицинского страхования, Фонде социального страхования Российской Федерации);
- открыть счет в банке (при необходимости для данного вида деятельности);
- получить необходимые лицензии, разрешения и сертификаты - для некоторых видов деятельности.
Упрощенная система налогообложения
В случае если индивидуальный предприниматель желает перейти на упрощенную систему налогообложения, необходимо в течение 5 дней со дня постановки на учет в качестве предпринимателя (дата равна дате регистрации, указанной в Свидетельстве о государственной регистрации) подать в налоговую инспекцию Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения по форме N 26.2-1 (Приложение к Приказу МНС РФ от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения") (п. 2 статьи 346.13 НК РФ).
Налоговый орган выдаст индивидуальному предпринимателю Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения либо Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения.
Система налогообложения в виде единого налога
на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Необходимо знать, что ЕНВД уплачивают только индивидуальные предприниматели, у которых виды деятельности подпадают под ЕНВД (перечень видов деятельности установлен п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Индивидуальный предприниматель может осуществлять деятельность на территории любого субъекта Российской Федерации, при этом в течение пяти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, в инспекцию подается Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога по форме N ЕНВД-2 (Приложение к Приказу ФНС России от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@) (Статья 346.28 НК РФ).
Налоговый орган выдаст индивидуальному предпринимателю Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Обязанность - сообщить регистрирующему органу!
В течение трех дней с момента изменения фамилии, имени и (в случае, если имеется) отчества, места жительства в Российской Федерации, данных основного документа, удостоверяющего личность, пола, даты и места рождения, гражданства индивидуальному предпринимателю следует не забыть сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего жительства (ст. 5 Федерального закона N 129-ФЗ).
Для этого в регистрирующий орган подаются следующие документы (статья 22.2 Федерального закона N 129-ФЗ):
а) подписанное заявителем заявление о внесении в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей изменений по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (форма N Р24001 - "Заявление о внесении изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей" (приложение N 19 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439));
б) копия документа, подтверждающего изменение ранее внесенных в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей сведений об индивидуальном предпринимателе.
Обязанности налогоплательщика
При осуществлении деятельности необходимо помнить об обязанностях налогоплательщиков (статья 23 НК РФ).
Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций;
6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, перечисленных выше, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по своему месту жительства (формы сообщений утверждены Приказом ФНС России от 17.01.2008 N ММ-3-09/11@):
1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;
2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия.
Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Отдел
работы с налогоплательщиками,
их регистрации и учета и СМИ
УФНС России
по Республике Коми