Разъяснение от 10.09.2007 г № Б/Н
Порядок получения вычета на лечение и приобретение медикаментов
Социальный налоговый вычет на лечение и приобретение медикаментов предоставляется на основании заявления налогоплательщика. Заявление составляется в произвольной форме и подается вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода (календарного года). Таково требование п. 2 ст. 219 НК РФ. Декларация представляется по итогам того налогового периода, в котором осуществлены расходы на лечение и приобретение медикаментов (на уплату страховых взносов). К заявлению и декларации необходимо приложить документы, подтверждающие произведенные расходы, которые послужили основанием для вычета.
В настоящее время действует форма декларации 3-НДФЛ, утвержденная Приказом Минфина России от 23.12.2005 N 153н. Сумму социального налогового вычета по расходам на лечение и приобретение медикаментов налогоплательщики отражают на листе К декларации. Лист К заполняется на основании справок о доходах по форме 2-НДФЛ, полученных у налоговых агентов, и личных учетных данных налогоплательщиков (п. 2 разд. XVIII Порядка заполнения декларации по НДФЛ, утвержденного Приказом Минфина России от 23.12.2005 N 153н).
Декларация представляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК РФ). Сдавать декларацию в указанный срок обязаны лишь налогоплательщики, поименованные в ст. ст. 227 и 228 НК РФ. Для налогоплательщиков, которые не названы в этих статьях и представляют декларацию только для получения социальных налоговых вычетов, конкретный срок не установлен. Например, это касается физических лиц, которые в течение года получали доходы только в виде заработной платы.
Не стоит забывать о положениях п. 7 ст. 78 НК РФ. В нем говорится о том, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Например, в 2007 г. можно представить заявление с целью получения вычета по расходам на лечение и приобретение медикаментов, оплаченным налогоплательщиком в 2004, 2005 или 2006 гг. Для этого нужно сдать налоговую декларацию за соответствующий год. Произвести возврат НДФЛ по аналогичным расходам, осуществленным ранее 2004 г., в 2007 г. уже нельзя.
Чтобы определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета, налогоплательщику надо рассчитать в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ налоговую базу по НДФЛ, облагаемую по ставке 13%, с учетом величины полагающихся ему социальных и иных налоговых вычетов.
Для налогоплательщиков, которые в соответствии со ст. 228 НК РФ уплачивают НДФЛ самостоятельно по итогам года, применение социального вычета будет означать уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. А у тех налогоплательщиков, которые платят налог (или с которых налог удерживают налоговые агенты) в течение года, на сумму вычета уменьшаются уже уплаченные (удержанные) суммы налога. Следовательно, у них возникает излишне уплаченный (удержанный) налог. Эту сумму можно вернуть из бюджета по заявлению налогоплательщика (п. 6 ст. 78 НК РФ). Сумма переплаты и просьба о ее возврате указываются в тексте заявления о предоставлении вычета на лечение и приобретение медикаментов.
Налоговый орган проводит камеральную налоговую проверку декларации и документов, поданных налогоплательщиком в подтверждение права на вычет. Только после этого выносится решение о правомерности предоставления налогоплательщику социальных и иных налоговых вычетов и возврате из бюджета соответствующей суммы НДФЛ. Об этом говорится в ст. 88 НК РФ. Срок проведения проверки - три месяца.
Согласно п. 6 ст. 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога возвращается налогоплательщику в течение одного месяца со дня подачи заявления. Фактически этот срок исчисляется не ранее чем с момента завершения камеральной проверки налоговой декларации и представленных с ней документов.
Возврат излишне уплаченных сумм налога возможен только в безналичной форме. Учитывая это, налогоплательщику следует заранее открыть счет в банке. В заявлении о предоставлении налоговых вычетов и возврате излишне уплаченного налога надо указать наименование банка, номер счета, БИК, а также номер корреспондентского счета или субсчета банка.
Начальник
ИФНС России
по г. Сыктывкару
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
Т.А.БЕРЗЕНИЯ