Разъяснение от 25.02.2010 г № Б/Н

Об основных изменениях налогового законодательства по налогу на прибыль организаций с 1 января 2010 г

Что изменилось
Подробнее

Проценты по займам и
кредитам включаются в
доходы и расходы на
конец каждого месяца
отчетного периода
До 2010 г. возникала путаница. В п. 6 ст. 271 и
п. 8 ст. 272 НК РФ было предусмотрено, что
проценты включают в доходы и расходы на конец
каждого отчетного периода. Т.е. для большинства
компаний ежеквартально. А в п. 4 ст. 328 НК РФ
говорилось, что в составе доходов и расходов
отражают проценты, начисленные на конец месяца.
Теперь разночтений нет. Это имеет принципиальное
значение, если в договоре банк оставляет за собой
право изменять процентную ставку. Тогда
максимальная сумма учитываемых процентов
рассчитывается исходя из ставки ЦБ, действующей
на дату признания затрат

В налоговом учете не
возникает курсовых
разниц по валютным
авансам, так же как и в
бухгалтерском учете
С этого года организации освобождены от
обязанности переоценивать в налоговом учете
валютные авансы. В п. 11 ст. 250 и п.п. 5 п. 1
ст. 265 НК РФ предусмотрено, что курсовые
разницы, возникающие от переоценки выданных и
полученных авансов, внереализационными доходами и
расходами не являются

Выявленные в ходе
инвентаризации излишки,
а также имущество от
демонтажа и ремонта
основных средств
учитываются в составе
материальных затрат
полностью
Если в результате инвентаризации выявлены
излишки, а также получено имущество при демонтаже
и ремонте основных средств, то стоимость
имущества включается во внереализационные доходы
(п. 13, 20 ст. 250 НК РФ). По ранее действующим
правилам в расходы можно было включить только 20%
от стоимости учтенных доходов. Теперь же в
п. 2 ст. 254 НК РФ предусмотрено, что в
материальные расходы можно включить всю сумму,
которая учтена в доходах

При реализации
имущества, выявленного
в ходе инвентаризации,
а также полученного при
демонтаже или ремонте
основных средств,
компании смогут
уменьшить доходы на
рыночную стоимость
этого имущества
С этого года в п.п. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ прямо
предусмотрено, что доходы от продажи имущества,
выявленного при инвентаризации или полученного
при демонтаже (ремонте) основных средств, можно
уменьшить на стоимость этого имущества в виде
ранее учтенного дохода

В тех статьях, где
упоминался ЕСН, теперь
говорится о страховых
взносах
Поправки в этой части являются техническими,
поскольку вместо ЕСН с 1 января 2010 г.
организации уплачивают страховые взносы. При этом
страховые взносы признаются в расходах по налогу
на прибыль независимо от того, учитываются или
нет в расходах конкретные выплаты в пользу
физических лиц

Организации вправе
списать в расходы на
оплату труда платежи по
договорам на
медицинское
обслуживание, которые
заключены с медицинским
учреждением
До 2010 г. в расходах можно было учесть взносы по
договорам ДМС работников, заключенным со
страховыми организациями. Теперь же в расходы
включается также оплата по договорам на оказание
медицинских услуг, заключенных непосредственно с
медицинскими учреждениями. Ограничения те же, что
и в отношении договоров ДМС: срок договора не
менее 1 года, сумма медицинских затрат не должна
превышать 6% от расходов на оплату труда

Капитальные вложения в
арендованные
(полученные по
договорам ссуды)
основные средства можно
амортизировать с учетом
срока полезного
использования не только
арендованного
(полученного по
договору ссуды)
объекта, но и самих
капвложений
Речь идет о неотделимых улучшениях, для которых в
Постановлении Правительства РФ от 01.01.02 N 1
установлен свой срок полезного использования, к
примеру, лифты, встроенная система вентиляции и
т.д. Такие капвложения арендатор вправе
амортизировать с учетом срока их полезного
использования. Если же арендатор построил, к
примеру, капитальную перегородку, то
амортизировать ее понадобится по нормам здания

Начальник
ИФНС России
по г. Сыктывкару
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
Т.А.БЕРЗЕНИЯ