Разъяснение УФНС РФ по Республике Коми от 27.01.2011 г № Б/Н
Особенности предоставления имущественных и социальных налоговых вычетов
Согласно законодательству о налогах и сборах физические лица - налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) вправе получать:
- социальные налоговые вычеты ;
- имущественные налоговые вычеты при продаже имущества (имущественных прав) и на строительство или приобретение жилья, а с 2010 года и на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Под налоговым вычетом понимается уменьшение облагаемого налогом по ставке 13% дохода на сумму фактически произведенных затрат (в пределах установленных Налоговым кодексом РФ ограничений), то есть возврату из бюджета подлежит не вся сумма, уплаченная налогоплательщиком на обучение, медицинские услуги, приобретение либо строительство жилья, а только сумма уплаченного (удержанного налоговым агентом) НДФЛ, т.е. в пределах 13% от суммы затрат.
Социальные налоговые вычеты могут быть заявлены за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком произведены соответствующие расходы, подтвержденные документально. Например, если обучение оплачено в 2010 году, то заявить вычет по данным расходам можно только за 2010 год путем подачи декларации N 3-НДФЛ за 2010 год.
Право на имущественный налоговый вычет при продаже имущества (жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, иного имущества), находившегося в собственности физического лица менее трех лет, возникает в налоговом периоде, в котором произошла сделка купли-продажи и получен доход от данной сделки: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи указанного имущества, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей (от продажи иного имущества - не превышающих в целом 250 000 рублей). При продаже имущества, находившегося в собственности физического лица менее трех лет, у налогоплательщика возникает обязанность представить декларацию N 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Если продано имущество и в собственности оно находилось у плательщика три года и более, декларировать данный доход и заявлять вычет не нужно.
В отличие от социальных, имущественный налоговый вычет на приобретение (новое строительство) жилого дома или квартиры может быть заявлен налогоплательщиком НДФЛ только начиная с того налогового периода (календарного года), в котором соблюдены все условия для его получения, в том числе получены соответствующие документы: акт приема-передачи квартиры при долевом участии в строительстве жилья, либо свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом, квартиру, комнату и др., независимо от того, когда фактически были понесены расходы на строительство или приобретение жилого помещения. Например, если квартира на вторичном рынке жилья приобретена и оплачена в 2009 году, а свидетельство о государственной регистрации права собственности на нее оформлено в 2010 году, то право заявить вычет по данным расходам возникает, начиная с 2010 года, в том числе путем подачи декларации N 3-НДФЛ за 2010 год. При приобретении прав на квартиру в строящемся доме, данный вычет можно заявить уже в календарном году, в котором подписан акт приема-передачи квартиры.
ВАЖНО! Налоговый вычет может быть предоставлен только в том случае, если в данном календарном году, налогоплательщик имел облагаемый НДФЛ доход по ставке 13 процентов.
При одновременном заявлении права на получение нескольких видов налоговых вычетов, в одной декларации можно указать все их виды и суммы, при этом в декларации заполняются только обязательные листы и те листы, в которых отражаются заявляемые вычеты.
За информацией и консультациями по порядку получения социальных и имущественных налоговых вычетов обращайтесь в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства.
Телефон "горячей линии" УФНС России по Республике Коми (8212) 200-917.
Отдел налогообложения
физических лиц
27.01.2011